Сущность дебиторской и кредиторской задолженности, примеры

Ведение бухгалтерии на предприятии радикально отличается от ведения домашнего бюджета. Как бы ни старались работать без долгов и авансов, дебиторская и кредиторская задолженность существует всегда и на всех предприятиях. Почему это происходит? Первая и главная причина – проведение платежей через банк.

От момента предоставления банку платежного поручения до поступления денег на счет другой фирмы может пройти 2 дня (для юридических лиц, которые находятся в одном регионе) или 5 дней (для юридических лиц из разных регионов). Если оплата проведена раньше, таким образом, чтобы к моменту отгрузки деньги уже были на счету продавца, то это авансовый платеж. То есть, деньги и товары двигаются каждый своим путем и практически не пересекаются.

Что собой представляют дебиторская и кредиторская задолженности на предприятии

Определение: дебиторская задолженность представляет собой сумму денежных средств, которые прочие организации, физические лица или работники должны данному предприятию.

Долговые обязательства данных организаций или физических лиц – это чаще всего предоставленные им, но не оплаченные товары и услуги. Долг работников – это наличные денежные средства, полученные ими для выполнения конкретных поручений: оплата наличными товаров (услуг) или поездка куда-либо (так называемые командировочные). Он покрывается чаще всего не деньгами, а документами, подтверждающими трату этих денежных средств.

В состав дебиторской задолжности включается также сумма авансов, которые были выданы поставщикам или подрядчикам.

Определение: кредиторская задолженность – это финансовые обязательства данного предприятия перед прочими юридическими или физическими лицами, а также перед своими работниками.

Должников в бухгалтерском учете принято называть дебиторами, а тех, кто предоставляет кредит – кредиторами.

Может ли одно предприятие быть для другого одновременно и дебитором, и кредитором? Может, если предприятия предоставляют друг другу товары или услуги, либо тогда, когда одно предоставляет другому различные товары и услуги, при этом деньги поступают на разные счета. Например: кроме покупки товаров, берут в аренду транспортные средства (на несколько дней). Если за товар внесена предоплата, но он еще не отгружен, а счет за аренду выставлен, но будет оплачен позже, предприятие является и кредитором, и дебитором.

Дебиторская и кредиторская задолженности учитываются в бухгалтерской документации и отображаются в балансе предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность находит свое отражение на счете 62, предназначенном для учета расчетов с поставщиками. Кредиторская отображается на счете 60. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обслуживает и дебиторскую, и кредиторскую задолженности.

Экономическая сущность дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность любого юридического лица подразделяется на два вида: обычная и неоправданная. Обычная является запланированной, ее сумма и дата погашения может быть обозначена в договоре о предоставлении товаров (услуг). Такая задолженность показывает степень доверия предприятию-дебитору и составляет главный источник прибыли. Она может быть долгосрочной, если согласно договору погашение будет осуществляться на протяжении срока, превышающего 12 месяцев. Независимо от срока погашения, дебиторскую задолженность относят к оборотным активам организации.

При нарушении сроков погашения появляется неоправданная дебиторская задолженность. Она возникает по разным причинам, но даже будучи со временем погашенной, наносит финансовый урон. Дело не столько в инфляции, убыток от которой за несколько месяцев небольшой, сколько в уменьшении оборотных средств, недостаток которых негативно влияет на работу предприятия.

Например: фирма А отгрузила продукцию фирме Б, которая по договору должна произвести оплату на протяжении 5 рабочих дней. Так вот, в эти 5 дней дебиторская задолженность учитывается в фирме А как обычная не долгосрочная. По истечении 5 дней, если оплата не поступила, задолженность становится неоправданной.

Выгода от наличия кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность появляется в случае, если организация получила товары, услуги или кредит банка, но еще не оплатила их. Она является источником частичного покрытия оборотных активов и желательна для фирмы.

В бухгалтерском учете выделяют несколько видов кредиторской задолженности:

• перед поставщиками и подрядчиками (за товары, услуги);
• перед персоналом предприятия (заработная плата);
• перед внебюджетными фондами;
• по налогам и сборам;
• перед прочими кредиторами.

Яркий пример кредиторской задолженности – заработная плата персонала. Работник ходит на работу каждый день, принимает участие в производстве продукции (услуг), следовательно, ежедневно должен иметь заработок. Но выплаты проходят 2 раза в месяц, при этом первую половину называют “авансом”. Однако, определение “аванс” неверно – это плата за отработанные дни в начале месяца, а выплата зарплаты в следующем месяце за предыдущий – возможность заставить работников быть кредиторами своего предприятия.

Каждая организация стремится сократить дебиторскую и нарастить кредиторскую задолженность, потому что они очень сильно влияют на ее потребность в финансах.

Предположим, некая фирма начинает работу по выпуску продукции. Для выхода продукции требуется сырье, электроэнергия, работники. Продукция может быть изготовлена и реализована в течение 1 недели. Тогда руководству нужно всего лишь обеспечить производство материалами на 1 неделю работы.

После получения денег за реализацию товара опять произойдет закупка сырья, но останутся: прибыль, зарплата и электроэнергия, которые были включены в стоимость продукции, но будут выплачены в конце месяца. То есть, фирма получает некоторые дополнительные средства, которые может использовать по своему усмотрению до конца месяца. Но если товар не оплачен вовремя, отсутствуют средства даже для покупки сырья, и требуются дополнительные вложения.

Вот почему дебиторская и кредиторская задолженности на предприятии не только отображаются в балансе, но и подвергаются тщательному анализу.