Доступ к информационному ресурсу ограничен на основании Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»

Access to information resources is restricted on the basis of the Federal Law «On Information, Information Technologies and Protection of Information».

Посмотреть причину блокировки

Про банкротство
Бесплатная консультация юриста по телефону:
  • 8 (495) 137-70-84 — Москва
  • 8 (812) 426-34-08 — Санкт-Петербург
  • 8 (343) 339-42-60 — Екатеринбург
  • 8 (800) 333-45-16 (доб. 968) — общий
Последние статьи

Показатели вероятности банкротства и оценка деятельности компаний

Любая организация, пришедшая на российский рынок или уже работающая на нем, должна беспокоиться о своей стабильности.

Высокая вероятность банкротства

Для этого проводится оценка вероятности банкротства компании, предвидение его финансовой устойчивости.

Несостоятельность и нестабильность предприятия

Банкротство предприятия или частного (физического) лица – это невозможность должника полностью рассчитаться по претензиям кредиторов по выплате обязательных платежей или денежных обязательств. Банкротство возникает в случае неплатежеспособности или неоплатности долгов.

При неоплатности долгов сумма задолженности превышает стоимость имущества должника.

Несостоятельность организацииНеплатежеспособность – фактическая неоплата долгов в течение 3 месяцев со времени необходимости произвести расчет по задолженности. Возбуждение дела о банкротстве может происходить при размере долга: у предпринимателей – 10 000 рублей, а у юридических лиц – 100 000 рублей.

Анализ экономического состояния упадочного предприятия позволяет определить, было ли банкротство компании фиктивным, преднамеренным, или же произошло неправильное управление данным предприятием, или по стечению каких-либо обстоятельств предприятие пришло в упадок.

Факторы, свидетельствующие о банкротстве

О нестабильном финансовом состоянии организации могут говорить многие факторы, по которым с большой вероятностью подтверждается, что банкротство может быть реальным. К таким факторам можно отнести:

Наличие даже некоторых факторов должно привести к необходимости анализа эффективности использования своих ресурсов, вложенного капитала, рынка сбыта продукции, ритмичности работы, правильности использования имущество предприятия.

Необходимость анализировать возможность разорения

Масштабные сделкиРуководитель любого предприятия должен обязательно быть в курсе стабильности, устойчивости, для правильного планирования и благополучия своей организации.

Величина собственных активов должна быть больше заемных средств, доходы – превышать расходы, иначе вероятность банкротства будет высока, а имущественная и материальная стабильность компании окажется под угрозой. Такая ситуация приведет к принудительной реализации имущества, а затем и ликвидации самого юридического лица.

Необходима регулярная оценка вероятности банкротства организации, прогнозирование долгосрочной устойчивости, перспективы деятельности на будущее.

Это необходимо и для проведения масштабных сделок, где обязательно нужно наличие оценки на вероятность банкротства. К таким сделкам могут быть отнесены крупные кредиты или же вливание инвестиций, увеличение числа инвесторов.

Банкам необходимы гарантии на возврат взятых кредитных средств во время и в их полном объеме. Акционерам, инвесторам, партнерам нужно быть уверенными, что, вкладывая свои средства в перспективную структуру, экономические показатели которой в порядке, вероятность получения прибыли будет высока.

Чем раньше выявляется вероятность банкротства, тем быстрее есть возможность привести в норму финансовую деятельность.

Критерии и подходы к вероятности разорения

Разорение фирмыВ связи с вероятностью банкротства предприятия необходимо оценивать его деятельность по таким показателям, как:

Кризисную ситуацию на предприятии можно разделить на 3 периода: предкризисный период, период острого кризиса и период хронического кризиса.

При вероятности банкротства предприятия вначале наступает управленческий кризис со стратегическими проблемами, затем приходит финансовый кризис со структурными проблемами, кризисной ликвидностью, неплатежеспособностью. Заканчивается все это банкротством.

Методы такого прогнозирования банкротства могут основываться на формальных и неформальных критериях и представлять собой математические расчеты на финансовую устойчивость, вероятность банкротства юридического лица в виде нескольких формул, которые разработаны известными европейскими, а также российскими экономистами.

Расчетные модели на стабильность компаний

Оценка вероятности банкротства организации проводится в основном по следующим известным и признанным моделям: Альтмана, Фулмера, Стрингейта, Таффлера, Бивера, также Ковалева, Зайцевой, Сайфуллина-Кадыкова.

Стабильная компанияНевозможно назвать идеальную расчетную модель, поэтому для объективности и качества в расчет берутся 3-4 модели оценки вероятности банкротства.

Модель Альтмана не требует большой информации. Основным фактором расчета является возможность сокращения заемных средств. При двухфакторной модели в расчет берутся оборотные активы, текущая задолженность, общая задолженность, капитал. Расчет по этой модели не дает точного прогноза, поэтому она применяется реже, чем пятифакторная.

Пятифакторной моделью Альтмана для оценки банкротства пользуются акционерные компании. При этом расчете необходимы следующие данные:

Для одного года точность этой модели может быть до 95%.

Модель Таффлера предназначена для ОАО, показывает объективную картину о платежеспособности на данный момент и о риске банкротства на будущее.

По методике Бивера необходимы следующие показатели:

Если эта цифра в течение 1,5-2 лет не превышает 0,2, вероятность банкротства высока.

Однако не всегда модели зарубежных экономистов приемлемы для российского рынка. Поэтому российскими экономистами разработаны новые методики, позволяющие произвести анализ вероятности банкротства на российском рынке.

По шестифакторной расчетной модели Зайцевой учитываются следующие показатели и характеристики:

Оценка вероятности банкротства организации по этим моделям используется как вспомогательное средство при следующих ситуациях:

Кризисная ситуация неизбежна в деятельности любой системы, организации, и если вовремя будет проведена оценка финансовой деятельности, то не произойдет ее падения и не придется рассчитываться за несостоятельность своим имуществом.

Что из себя представляет закон о несостоятельности 2013 года?

Федеральный Закон Российской Федерации от 26.10.2002 №127 «О несостоятельности (банкротстве)» является одним из ключевых нормативных актов для экономики России в целом и для юридических лиц в частности.

Банкротство

Он выполняет ряд важных функций по урегулированию правоотношений в сфере банкротства:

Неспособность предприятия осуществить расчет с кредиторами (включая обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами) по оплате товаров или услуг трактуется законом как несостоятельность или банкротство (смысл понятий одинаков).

Главной задачей этого института права является финансовое оздоровление организаций, структура баланса которых по ряду объективных причин стала неудовлетворительной.

Течение времени порождает необходимость актуализации норм-регуляторов правоотношений в сфере банкротства. Важные изменения, вступившие в силу 3 августа 2013 года (и те, которые вступят в силу в 2014 году), призваны уравновесить интересы пары «дебитор/кредитор», соблюдая принцип паритетности. Также необходимость изменений порождена нечестным поведением некоторых участников этих правоотношений по отношению друг к другу и государству.

Правовой обзор нововведений

Конкретизация режима раскрытия публикуемого материала

Закон о банкротствеТеперь арбитражный управляющий обязан вносить в Единый федеральный реестр достоверные данные об окончательных результатах всех процедурных мер, примененных в деле о банкротстве, причем делать это надлежит не позднее 10 дней с момента окончания каждой из них.

Касаемо перечня сведений, которые должны быть в обязательном порядке опубликованы (положение является обязательным с 01.07.2014 г), то они должны включать в себя такие данные:

Касаемо несостоятельности (банкротства) застройщиков

Банкротство застройщиковСущественные изменения в законе произошли в части, которая регулирует отношения строительных организаций, осуществляющих капитальное строительство, и кредиторов. В частности произошла коррекция порядка погашения платежей и режима требований кредиторов к застройщикам.

Участники строительства теперь имеют право погашать текущие платежи и требования кредиторов 1 и 2 очереди наряду с третьими лицами. Такая мера позволяет осуществить процедуру быстрее, и вероятность получения денег сама по себе выше. Сообразно утвержденному порядку, процедура такова:

  1. Подается заявление в арбитражный суд, осуществляющий разбирательство, где четко выражено намерение погасить требование.
  2. Арбитражным управляющим представляется документ-расчет, где указана конкретная сумма, покрывающая все расходы перед кредиторами.
  3. Судебное рассмотрение дела.
  4. Вынесение удовлетворительного решения.
  5. Открытие дебитору персонального спец-счета, используемого исключительно для погашения требований особы-верителя (в старом законе расчет осуществлялся на депозитный счет арбитражного суда).

Изменения порождают гарантированность осуществления передачи объекта незаконченных строительных работ или жилого пространства в жилом многоквартирном доме и упрощение процедурных мер “обанкрочивания” юридического лица-застройщика. Государство, разработав этот проект, сделало доброе дело как юристам, так и участникам процедуры, поскольку позволяет сбалансировать активы/пассивы несостоятельной организации.

Внедренные в закон уточнения позволяют участникам строительства удовлетворять свои требования быстро. Теперь они имеют право выкупа объекта не за 10% от стоимости, как было раньше, а в 2 раза дешевле.

Прочие изменения в законе

Новый Закон РФ «О несостоятельности» сделал возможной ситуацию, когда претензии цедентов 1 и 2 очередности удовлетворяются, а требования дольщиков при этом не страдают. Дальнейшая судьба недвижимости, конечно же, под вопросом, поскольку реализация ее мероприятия довольно затруднительная, но всегда есть вероятность, что новый застройщик закончит начатое строительство.

Проблематика ситуации напрямую зависит от уровня готовности объекта строительства, ведь почти готовый дом и только заложенный фундамент ‒ это разные вещи! Так, теперь дольщики реализуют заявленные требования не только в ходе конкурсного производства, как было раньше, но и на этапе проведения любой процедуры банкротства.

Новые нормы закона произвели ряд положительных изменений: расширили круг полномочий саморегулируемых организаций, членами которых есть арбитражные управляющие, решили проблему «отсутствующего должника» и пресекли возможности «неожиданного наступления несостоятельности». Теоретически решены основные проблемные ситуации, но только в процессе практического применения возможно оценить измененные законы по достоинству, а для этого нужно время.

Новый закон РК о банкротстве

К чему приводит несостоятельность должника?

В процессе деятельности фирмы, предприятия или другого юридического лица иногда возникает ситуация, когда оно больше не может выполнять свои финансовые обязательства и вовремя рассчитываться с кредиторами. В суде неспособность должником выполнять свои обязательства устанавливается в результате проведения в отношении него процедуры банкротства. Она позволяет сохранить и обратить имущество, чтобы рассчитаться с кредиторами. Результатом действия является прекращение существования должника как юридического лица.

Предприятие-банкрот

Данное действие имеет существенные отличия от простой ликвидации юридического лица. Оно, как правило, применяется, если за счет стоимости имущества организации невозможно полностью рассчитаться с кредиторами.

Кредитор имеет право потребовать провести процедуру банкротства и направить заявление об этом в суд, даже если владелец фирмы решил ее ликвидировать.

Но официально установить свою несостоятельность может и сам неплательщик, если обратится в суд с соответствующим заявлением.

Совершенствование законодательной базы и разработка новых законопроектов способствовали внесению серьезных изменений в части финансового оздоровления организаций-должников. Вследствие этого в марте 2014 года Казахстан получил новый Закон «О реабилитации и банкротстве». Он позволяет разделить эти два действия.

Закон о банкротствеПроцесс реабилитации организации более привлекателен для инвесторов, так как расширяет ее возможности. Кроме того, должник вправе самостоятельно написать в суд заявление с просьбой о применении реабилитации, если не может исполнять финансовые обязательства в ближайший год. Однако это допускается, только если у него есть возможность восстановить свою платежеспособность.

Для осуществления оздоровления организации составляется план, который не требует согласования с государственными инстанциями республики, если должник и кредитор достигнут между собой внесудебного соглашения. При осуществлении процедуры реабилитации создается собрание кредиторов. В работе этого органа принимают участие все кредиторы. Каждый из них имеет количество голосов в зависимости от суммы выставленных финансовых требований, пропорционально ей. Собрание кредиторов теперь может само выбирать реабилитационного управляющего. Его кандидатура представляется в уполномоченный орган, который либо осуществляет назначение, либо направляет собранию отказ с указанием его причин.

Цель – защита имущественных прав кредитора

Процедура банкротства начинается непосредственно после того, как суд признает должника несостоятельным. При этом запрещается реализовывать либо использовать имущество банкрота, за исключением обычных для организации деловых операций либо погашения ею своих обязательств.

Судебное разбирательство Все долговые обязательства объявляются истекшими. По всем видам долгов перестают начисляться пеня и штрафы. Если судебное решение по каким-либо имущественным спорам не успело вступить в законную силу, производство по нему прекращается.

В ходе процедуры отменяются все ограничения, аресты и другие виды обременения на имущество должника, которые были до этого наложены различными финансовыми организациями либо судебными исполнителями. Новый арест на какую-либо часть имущества можно накладывать, только если сделка была признана недействительной, и требуется изъять имущество у незаконного владельца.

В рамках данного Закона признаются незаконными все сделки, осуществленные должником на протяжении трех лет непосредственно перед возбуждением дела о банкротстве, если они имеют нижеизложенные признаки:

Любые претензии к банкроту не разрешается удовлетворять иначе как в рамках проводимой процедуры банкротства. В виде исключения исполняются поручительства либо гарантии третьих лиц и взыскивается залог, если залогодатель – третье лицо. Если в результате сделки имущество банкрота не успело поступить к получателю к моменту возбуждения дела, его включают в общий список имущества должника. Требования по поводу его возврата принимаются все в тех же рамках.

Каким образом процедура обеспечивает возврат долгов?

Инвентаризация задолженностиВременный управляющий имуществом организации-банкрота обязан обеспечить размещение соответствующей информации для кредиторов на интернет-ресурсе. Те, в свою очередь, в течение месяца со дня размещения объявления могут заявить свои требования к банкроту. На основании них формируется реестр конкретной процедуры банкротства. Он направляется в уполномоченный орган. Данный орган в двухдневный срок размещает реестр на своем интернет-ресурсе.

После того как суд примет решение признать неплатежеспособное юридическое лицо банкротом, управляющий должен провести установочное собрание кредиторов, чтобы решить организационные вопросы. На нем же происходит голосование за кандидатуру банкротного управляющего. Затем она представляется в уполномоченный орган для утверждения. Срок проведения собрания – максимум сорок пять суток после вынесения решения.

Поскольку после реализации имущества банкрота средств может не хватить на оплату всех долгов, в ходе процедуры происходит их погашение, исходя из установленной в Законе РК очередности:

Ликвидация фирмы

Особенности экономического оздоровления организаций в республике

Должник может самостоятельно инициировать назначение ускоренной процедуры реабилитации, обратившись в суд с заявлением. Он имеет на это право, если в дальнейшем есть шансы восстановить платежеспособность фирмы.

Управление задолженностью

Однако на момент подачи заявления в производстве не должно находиться дел о банкротстве или реабилитации в отношении данного должника.

Для ускоренной процедуры реабилитации длительность устанавливается в пределах двух лет, а при государственной поддержке ее срок определяется судом на основании составленного плана реабилитации. Длительность мероприятий может быть увеличена судом максимум на полгода, если должник предоставит в судебный орган аргументированное ходатайство о продлении срока, а собрание кредиторов даст на это разрешение.

После того как по делу об ускоренной реабилитации возбуждено производство, должник не может использовать и продавать имущество организации, кроме как в рамках ведения обычной коммерческой деятельности. Имеют ограничения возможностей и кредиторы, которые решили принять участие в плане ускоренной реабилитации.

Они не могут на протяжении нее ни объявлять имущество должника к взысканию, ни снимать средства с его банковских счетов. Кроме того, в это время не рассматриваются их заявления по поводу возбуждения дела о банкротстве. Долг перед ними погашается по графику, который представлен в плане восстановления платежеспособности организации. С кредиторами, не принимающими участия в процедуре, расчет производится в обычном порядке.

Понятие цессии по кредитному договору

Рассматривая цессию в контексте законодательства в целом, стоит обозначить для начала значение этого понятия, а потом уже рассматривать более детально понятие цессии по кредитному договору. Итак, цессия (лат. cessiō – уступка) в общепринятом понимании – это письменная договоренность участников правоотношений об уступке права требования на дебиторскую задолженность, а проще говоря – это продажа долга.

Цессия в кредитных взаимоотношениях

Цессия в кредитных взаимоотношениях – это соглашение между кредитором (банком или другой финансовой организацией) и должником о передаче права требовать выполнения финансового обязательства третьему лицу, коим выступает фирма-коллектор.

Как осуществляется этот процесс на практике? Всегда ли участники соблюдают права друг друга? Как заемщику правильно оградить себя от несправедливых нападок нового кредитора, если по прихоти банка кредитный договор был «продан»? Вопросы болезненно актуальные – ответы на них реально необходимые!

Сценарий «продажи договора» не меняется, меняются лишь персонажи:

Заключение кредитного договора посредством брокераКоллекторы, требуя погашения долга, не церемонясь, нарушают законодательство. Они применяют незаконные методы давления (угрозы, запугивания и проч.), а люди, подавленные жестким натиском, не имея знаний о том, как правильно себя вести в такой ситуации, оказываются обманутыми и обворованными, только потому что не в курсе «правил игры». Следует понимать, что переуступка долга – это отнюдь не повод для стресса, а в ряде случаев – это также прекрасная возможность распрощаться с «долговыми гирями». Хоть закон и называют «дышлом», но он дает возможность обычному обывателю защитить себя вполне правомерными методами, следует только обратить внимание на некоторые моменты, возникающие в процессе реализации договора цессии!

Законность договора цессии

Кредитные документыПодтвердить или опровергнуть юридическую правильность соглашения об уступке права требования довольно просто. Банковский договор должен содержать информацию о том, что банк вправе уступить право требования по кредиту третьему лицу. Наличие такого пункта говорит о том, что банк действует в рамках закона. Опирается он на п.51 Постановления Верховного Суда России от 26.06.2012 №17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей». Эта норма гласит, что при разрешении кредитных споров об уступке требований, суд опирается на Закон РФ «О защите прав потребителей». В нем ясно указано, что банк не вправе передавать право требования по кредитному договору лицу, у которого нет лицензии на осуществление банковской деятельности. Это правило применимо, если другие условия не установлены договором или законом. Данное условие должно присутствовать в договоре и согласовываться сторонами в момент заключения кредитного соглашения.

Правомерность требований коллекторов по договору цессии

В жизни происходит так, что коллекторы начинают требовать от должника погашения не только обязательств, предусмотренных кредитным договором, но и дополнительных штрафов. Вот здесь важно заемщику знать, что договор цессии – это перемена лиц в обязательстве и размер долга от перемены лиц не меняется. Требовать-то они могут, а выполнять их завышенные требования никто не обязан. Закон, защищая должника, говорит, что новый кредитор, коим теперь является фирма-коллектор, покупая долг, приобретает также первоначальные права предыдущего кредитора, если иное не прописано первичным кредитным договором. Закреплено это положение ст.384 ГК РФ. Из этого следует, что завышенные требования – это своего рода прессинг заемщика, а не обоснованное право кредитора.

Конфиденциальность персональных данных

Кредитные правоотношенияНа практике часто «звучит» возмущение заемщика тем, что при продаже кредитного долга коллекторскому агентству происходит разглашение персональной информации должника и, как следствие, нарушаются его права. Эта ситуация четко и понятно регламентирована частью 2 ст.385 ГК РФ, и закон в этом случае стоит на стороне кредитора. Так, кредитор, «продающий договор», должен в рамках соглашения осуществить также передачу всех документов, удостоверяющих право требования и сообщить всю имеющуюся информацию, которая значима для осуществления требования, а это как раз персональные данные. Таким образом, нарекания заемщика беспочвенны.

Обязательность идентификации договора цессии

Существенный момент, который нуждается в детализации! Согласно части 1 ст.385 ГК РФ должник имеет полное право отказаться выполнять требования нового кредитора, если тот не смог представить ему доказательства перехода требования. Подтверждением перехода права является копия договора цессии, заверенная печатями и подписями сторон. В случае сомнений в законности происходящего заемщик может обратиться в суд с требованием проверки действительности договора и обоснованности насчитанной задолженности.

Согласованность заключения договора цессии

Заключение договора цессииНужно ли согласие заемщика на передачу проблемного кредитного договора коллекторам? Ответ на этот вопрос однозначен и не нуждается в дополнительной трактовке. Согласие заемщика на «продажу долга» банк имеет, благодаря 2 части ст. 382 ГК РФ.

Конечно, если в кредитном договоре будет предусмотрено обратное, то заемщику просто повезло, но это скорее исключение, чем правило!

Банковские договора составляются юристами, а поскольку зарплату им платит банк, а не заемщик, то и договора составляются в пользу работодателя.

Ничтожность договора цессии

Если так случилось, что договор цессии признан судом ничтожным, то это прекрасная возможность для должника не выполнять свое финансовое обязательство. Моральность аспекта обсуждать не стоит, поскольку мораль и деньги – вещи не очень совместимые! Так ст. 390 ГК РФ гласит, первичный кредитор в ответе перед новым за недействительность передаваемого требования, но не несет абсолютно никакой ответственности за неисполнение притязания должником, исключая случаи, когда первоначальный кредитор выступает поручителем за должника перед новоиспеченным кредитором. Такая позиция закона дает возможность должнику не вникать в дальнейший ход событий происходящего, проще говоря, банк и коллекторы теперь пускай разбираются между собой.

Данная публикация призвана помочь простым гражданам защитить свои права, самостоятельно не прибегая к платным услугам профессионалов! Своевременное применение изложенной информации меняет обстоятельства и способствует справедливому разрешению споров! Удачное стечение обстоятельств ‒ это хорошо, а знание законных методов защиты своих прав намного лучше!

Ключевые меры для сокращения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность

Наличие непогашенной дебиторской задолженности – обычная практика в деятельности почти любой современной российской компании.

Появление задолженности

Такая ее распространенность связана с самим содержанием этого понятия. Так, дебиторская задолженность представляется собой сумму денежных средств, которую компания, выступающая в качестве поставщика, должна получить от покупателей своего товара или услуги. Таким образом, понятие дебиторской задолженности предполагает наличие определенного промежутка времени, который проходит между поставкой товара или услуги и моментом перечисления оплаты за нее.

В свою очередь, использование этой практики зачастую является инструментом, позволяющим уменьшить риски нарушения договорных обязательств со стороны контрагента, который должен перечислить денежные средства компании-поставщику. На практике это означает, что условия договора, предусматривающие незамедлительную оплату поставленного товара или услуги, достаточно сложно выполнимы в случае использования безналичного способа оплаты, который является наиболее распространенным способом расчетов между коммерческими компаниями.

Просрочка долгаТакие процедуры, как перечисление средств, передача их из одного банковского учреждения в другое и зачисление на счета получателя, обыкновенно требуют прохождения нескольких рабочих дней. Поэтому, если условия договора, заключенного между сторонами, подразумевают незамедлительную оплату за выполненную работу или предоставленные предметы, вероятность нарушения его условий приобретателем достаточно высока.

Таким образом, практика использования дебиторской задолженности является достаточно выгодной для компании, выступающей в качестве покупателя, поскольку вследствие ее использования она фактически получает краткосрочный коммерческий кредит, избегая необходимости изымать денежные средства из других, возможно, более важных статей расходов. Однако и для самой компании-поставщика использование практики дебиторской задолженности несет определенные преимущества. Так, в случае наличия долгосрочных коммерческих взаимоотношений с контрагентом использование этого мероприятия, с одной стороны, позволяет сохранить высокую степень лояльности последнего, поскольку другой поставщик, возможно, не предоставит ему таких условий, а во-вторых, дает ему право вести переговоры о предоставлении каких-либо преимуществ и выгод, которые могли бы быть полезны в его собственной деятельности.

Необходимость контроля размера задолженности

Выплата долгаПри этом, однако, стоит признать, что лишь в некоторых ситуациях компания, выступающая в роли поставщика, осознанно идет на формирование дебиторской задолженности: например, руководство компании, желая сохранить очень выгодного партнера, может самостоятельно предложить ему такие условия. Как правило, на такие уступки могут пойти компании, чье финансовое положение является достаточно прочным, то есть она не особенно сильно зависит от сроков поступления конкретного платежа. Однако в случае, если каждое денежное поступления является частью финансового плана компании-поставщика, предоставление возможности формирования дебиторской задолженности контрагенту скорее будет вынужденным: например, последний обратился к руководству рассматриваемой компании с просьбой об отсрочке в оплате долгового обязательства в связи с наличием временных финансовых трудностей, которые должны разрешиться в ближайшем будущем.

Таким образом, наличие дебиторской задолженности может быть не всегда желательным для коммерческой компании. Более того, в некоторых случаях ее формирование может создать серьезную угрозу собственной платежеспособности фирмы и, как следствие – деловой репутации.

Оформление дебиторской задолженностиФактически такое утверждение применимо к любой организации: различие между такими ситуациями будет заключаться лишь в размере задолженности, которая является приемлемой для конкретного предприятия.

Следовательно, контроль размера имеющихся долгов и применение действенных мер по сокращению дебиторской задолженности в случае необходимости является важнейшей частью финансовой деятельности юридического лица, которое выступает в качестве условия ее долгосрочной эффективной работы и сохранения платежеспособности. В свою очередь, методы контроля указанной задолженности и объем применяемых инструментов определяется руководством компании в зависимости от наличия у нее временных, человеческих, финансовых и организационных ресурсов, а также в зависимости от объема имеющейся задолженности и ее соотношения с объемом оборотных средств данного юридического лица.

Осуществление текущего контроля и меры по сокращению долгов

Закон "О бухгалтерском учете"Основные инструменты, направленные на уменьшение дебиторской задолженности, достаточно разнообразны. Одним из ключевых способов, который должен являться неотъемлемой частью текущей финансовой деятельности компании, выступает своевременное осуществление всех процедур в рамках документооборота с контрагентами. В частности, речь идет о выставлении счетов организациям, которые получили товар или услугу и должны оплатить ее в ближайшее время в соответствии с условиями договора, а также об осуществлении контроля оплаты указанных счетов. Если специалист, ответственный за данный блок работ, отмечает, что выставленный счет не оплачен в срок, отведенный для перечисления денежных средств, ему следует выяснить причины отсутствия платежа и согласовать новый срок поступления денег, проинформировав при этом руководство компании об изменении планируемых финансовых потоков.

Своевременное осуществление такой работы особенно важно в случае, если речь идет о долгосрочных коммерческих взаимоотношениях с контрагентом, поскольку в этой ситуации сформировавшаяся задолженность организации может тянуться в течение длительного времени, тем самым создавая проблемы не только финансового, но и бюрократического характера, поскольку формирование такого рода долгов предприятия будет требовать от специалистов компании документального оформления.

Сопряженным с обеспечением своевременного документооборота блоком работы для специалистов в области финансового управления компанией является анализ денежных потоков и планирования дебиторской задолженности на перспективу, включающую короткий, средний и длительный временной горизонт. Осуществление такого анализа предполагает реестр старения дебиторской задолженности, который, как правило, позволяет составить не только план работы с контрагентами по взысканию имеющейся дебиторской задолженности, но и обеспечить большую эффективность работы компании в этом аспекте посредством составления представления о платежной дисциплине каждого контрагента. Впоследствии информацию из реестров старения дебиторской задолженности можно использовать при заключении новых договоров с ними: так, контрагенты, отличающиеся высокой дисциплиной, могут получить более благоприятные условия, чем те, кто допускал просрочку платежей.

Страхование дебиторской задолженности

Если у компании-поставщика уже имеется печальный опыт формирования дебиторской задолженности, которая впоследствии была признана безнадежной, она может прибегнуть к страхованию суммы денежных средств, подлежащих получению от контрагента. Такое решение, однако, требует привлечения дополнительных денег из текущего оборота компании, поэтому следует тщательно взвесить риски невозврата дебиторской задолженности в конкретном случае, сопоставив их со стоимостью страховки. Тем не менее, если предоставленная покупателю возможность формирования дебиторской задолженности связана с достаточно крупной суммой, а сделка с предприятием осуществляется впервые, то есть у руководства компании нет четкой уверенности в платежной дисциплине контрагента, использование страховых инструментов может быть вполне оправданно.

Сокращение объема долгов в случае уклонения плательщика от их возврата

Наконец, в некоторых случаях компания-поставщик может столкнуться с самым неблагоприятным вариантом развития событий: в ходе попыток взыскать причитающиеся денежные средства с плательщика выяснится, что компания-должник злостно уклоняется от выполнения принятых на себя финансовых обязательств, является неплатежеспособной или вовсе близка к стадии ликвидации.

В этой ситуации взыскание необходимой суммы может оказаться весьма затруднительным и потребовать привлечения значительных временных, организационных и человеческих ресурсов в объеме, превышающем возможности компании-поставщика. В этой ситуации для нее разумным выходом может стать продажа дебиторской задолженности специализированной организации, профессиональной деятельностью которой является взыскание долговых обязательств.

Однако в процессе рассмотрения этого варианта руководству компании следует иметь в виду, что продажа дебиторской задолженности, как правило, осуществляется с дисконтом по отношению к первоначальной сумме, который призван покрыть расходы организации-взыскателя на получение денежных средств. В этой связи руководству компании следует оценить собственные затраты в случае самостоятельного взыскания долга и сопоставить их с возможными потерями при обращении к услугам специализированной организации.

Еще одним вариантом решения этой неблагоприятной ситуации, вызвавшей необходимость сокращать долг, может стать обращение в судебную инстанцию с исковым заявлением о взыскании денежных средств с неплательщика. Следует помнить, что осуществить такое мероприятие необходимо в течение срока исковой давности, который, как устанавливает ГК РФ, составляет 3 года с момента наступления даты окончательного расчета. Кроме того, на практике судебное решение, вынесенное в пользу истца, не всегда означает возврат необходимой денежной суммы: зачастую должник продолжает уклоняться от выполнения своих финансовых обязательств.

В этом случае представителям компании-поставщика следует обратиться в Федеральную службу судебных приставов для возбуждения исполнительного производства, в ходе которого такое взыскание может быть осуществлено принудительно, например, за счет продажи имущества, находящегося в собственности организации-неплательщика.

Эффективные методы управления дебиторской задолженностью

Эффективные методы управления дебиторской задолженностью позволяют планировать перспективы развития предприятия на рынке. Своевременный контроль состояния дебиторской задолженности – основная задача финансовых менеджеров. Каждая компания разрабатывает свой регламент работы с дебиторской задолженностью. Самая трудная задача, чтобы все сотрудники предприятия четко выполняли установленные правила.

Оформление дебиторской задолженности

Своевременный контроль и погашение задолженности поддерживает оборотность средств компании, укрепляет финансовую устойчивость. Ключевая проблема – ликвидность, качество дебиторской задолженности, способности преобразования актива в денежные средства. Управление включает в себя: планирование, организацию, мотивацию, стимулирование, контроль. Мероприятия по управлению активами и маркетинговая политика направлены на: увеличение объема продаж, оптимизацию размеров задолженности, соблюдение сроков возврата денежных средств.

Размер дебиторской задолженности не должен превышать размер кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и банковскими обязательствам по займам.

Принципы борьбы по своевременному возврату долгов включают в себя:

Способы управления включают: разработку политики по отсрочке платежей для определенных групп контрагентов и товарных сегментов; классификацию покупателей по категориям от объема продаж и платежной истории; анализ расчетов с дебиторами по отсрочке и просроченным платежам; разработку методов по возврату долгов, уменьшение невозвратных задолженностей; составление плана поступлений денежных средств.

Организация управления дебиторской задолженностью

ДолгиСистема управления предусматривает два основных раздела, определяет, как работать с дебиторской задолженностью. Формирует кредитную политику и мероприятия, направленные на устранение рисков. Кредитная политика определяет допустимый объем задолженности по предприятию и по каждому контрагенту.

Цели кредитной политики:

Рассчитываются кредитные лимиты, позволяющие удерживать уровень продаж, свою долю на рынке. При расчете кредитного лимита покупателя учитываются:

Лимиты должны пересматриваться минимум 1 раз в квартал или по мере необходимости.

Контрагенты имеют разные возможности по объемам закупки товара и могут претендовать на различные условия отсрочки платежей. Определяется кредитный рейтинг для каждого покупателя. Учитывают такие характеристики, как платежная дисциплина, объем продаж, наценка. Рейтинг позволяет разработать приемлемые условия работы с каждым должником, максимально допустимую отсрочку и максимальную сумму отгрузки.

Система скидок и штрафов

Просроченная задолженностьНа качество дебиторской задолженности оказывает положительное влияние система скидок и штрафов. При заключении договора с покупателем необходимо предусмотреть пени и штрафы за нарушение сроков оплаты. Это позволяет снизить риск возникновения просроченной задолженности. Разрабатывается система предоставляемых скидок покупателю в зависимости от сроков погашения долга за поставленные товар, услуги.

При предоплате клиент получает максимальную скидку, при отсрочке оплаты более 7 дней скидка не предоставляется. Все сотрудники компании должны быть заинтересованы на поддержание задолженности на оптимальном уровне. Утверждается система мотивации менеджеров всех уровней, которая предусматривает не только систему премирования, но и систему штрафов за увеличение просроченных долгов.

Премирование уравновешивается удержаниями за нарушение регламента и процедуры контроля. Сотрудники отдела продаж обязаны своевременно принять меры и устранить риски возникновения просрочки. В борьбе с дебиторской задолженностью можно использовать такие способы по устранению долга: уведомить клиента о сроках уплаты, сверить сумму платежа, направить письменное уведомление, прекратить следующие поставки.

Качество, ликвидность, риски

Финансовое состояние компании зависит от качества и состояния активов. Дебиторская задолженность – это актив, который оказывает влияние на оборачиваемость. Не всегда увеличение задолженности плохо, так как надо правильно оценить качество дебиторской задолженности и состав.

Главное – правильно выделить текущую и просроченную задолженность. Просроченная создает риск невозврата и уменьшает прибыль.

В результате борьбы с долгами главной целью становится вернуть денежные средства в оборот предприятия. Проводится работа по усовершенствованию взаиморасчетов, в сжатые сроки оформляются все расчетные документы, применяется вексельная форма расчета. Формируется пакет документов, направленных на погашение долга. Контрагенту направляют письменное уведомление о просрочке, устанавливается контакт с ответственными лицами, составляется предарбитражная претензия с начислением пени, штрафов. Налаживается ежедневный контакт с ответственными лицами, принятие мер по урегулированию проблемы до суда.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражают финансовое состояние предприятия. Основательное превышение дебиторской над кредиторской создает опасность финансовой стабильности и требует привлечение дополнительных оборотных средств.

Оформление акта на списание дебиторской задолженности: образец документа

Формирование дебиторской задолженности и возможности по ее взысканию с неплательщика

Дебиторская задолженность в современной российской практике бухгалтерского учета обыкновенно интерпретируется как сумма денежных средств, которую рассматриваемая компания должна получить от своих контрагентов, например, клиентов, партнеров или других в данном периоде времени. Таким образом, дебиторская задолженность фактически возникает в случае, если указанная компания, выступая поставщиком товара или услуги, осуществила передачу необходимого предмета или оказание требуемой работы для приобретателя, однако не получила от него денежных средств, предусмотренных заключенным между ними договором в качестве оплаты. В этом случае организация-поставщик признается имеющей дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе

Вместе с тем, следует иметь в виду, что обыкновенно договоры между коммерческими организациями, предусматривающие оплату товаров или услуг, составляются с предоставлением плательщику некоторого периода времени для осуществления оплаты. В этой связи до момента наступления срока окончательного расчета между сторонами, зафиксированного в договоре, такая задолженность является нормальной или срочной, и в отношении нее организация-поставщик не вправе предъявлять плательщику какие-либо финансовые претензии.

Признание имеющейся задолженности безнадежной и осуществление ее списания

Исковое заявление в судТакое право, однако, появляется у нее после истечения указанного срока: уже на следующий день после этого руководство организации вправе обращаться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании долга с неплательщика, или защищать свои законные права и интересы иными способами, предусмотренными действующим законодательством. Вместе с тем, следует иметь в виду, что такие действия представляют собой право, а не обязанность компании-поставщика, перед которой у плательщика имеется непогашенное долговое обязательство. Если в настоящий момент сотрудники этой компании имеют высокую загруженность, сумма дебиторской задолженности несущественна, а должник злостно уклоняется от выполнения своих обязательств и процесс взыскания с него денежных средств обещает быть крайне трудным, руководство такой компании может принять решение отказаться от попыток взыскания непогашенной дебиторской задолженности.

Тем не менее, в случае принятия такого решения к вопросу, связанному с наличием рассматриваемого долга, придется вернуться через некоторое время. Такое требование установлено одним из основных документов, регулирующих порядок осуществления бухгалтерского учета в Российской Федерации – Приказом Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”. В частности, пункт 77 указанного нормативно-правового акта устанавливает, что по истечении срока исковой давности в отношении конкретной дебиторской задолженности организация-поставщик, которая в этой ситуации теряет возможность взыскания такого долга с неплательщика, должна осуществить ее списание.

Расчет сроков исковой давностиОсуществление этой процедуры требует принять во внимание положения статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года. Указанный раздел данного нормативно-правового акта определяет, что общий срок исковой давности, применяемый также в отношении вопросов, связанных со взысканием дебиторской задолженности, в нашей стране составляет три года. При этом отсчет указанного срока, как того требует пункт 2 статьи 200 рассматриваемого раздела действующего законодательства, должен начинаться на следующий день после даты, в которую долговое обязательство должно было быть погашено.

Кроме того, при осуществлении расчета сроков исковой давности в отношении рассматриваемой дебиторской задолженности следует принимать во внимание положения статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации: она уточняет, что любые действия со стороны должника, подтверждающие признание им факта наличия долгового обязательства, служат основанием для обнуления отсчета. Так, например, если должник прислал организации-поставщику письмо, в котором содержится уведомление о намерении погасить задолженность в определенный срок, но после не предпринимал никаких действий по ее погашению, срок исковой давности в этом случае будет отсчитываться с момента получения такого письма.

Инвентаризация задолженностиВместе с тем, в современной российской практике бухгалтерского учета достаточно распространенным является и другое основание списания дебиторской задолженности – невозможность взыскания причитающихся организации-поставщику денежных средств в связи с ликвидацией компании-должника. Указанное основание также предусмотрено пунктом 77 Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”. При этом в обоих рассмотренных случаях порядок осуществления списания будет одинаковым: для этого необходимо произвести инвентаризацию имеющихся у компании задолженностей, сформировать приказ директора организации о списании безнадежной задолженности с указанием основания такого списания и оформить акт или справку, которая будет содержать в себе полное обоснование осуществления рассматриваемой процедуры.

Порядок оформления акта о списании дебиторской задолженности, в отношении которой невозможно осуществить взыскание

Действующая законодательная база в области бухгалтерского учета в Российской Федерации не содержит документов, устанавливающих конкретный образец оформления такого акта.

Тем не менее, в рамках сложившейся практики принято, чтобы бланк такого документа содержал в себе несколько основных разделов, отвечающих требованиям Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” и других нормативно-правовых актов, регулирующих осуществление операций в данной сфере.

Основные разделы акта о списании не подлежащей взысканию задолженности

Закон "О бухгалтерском учете"Образец такого документа в “шапке” акта должен содержать сведения об организации, издавшей его, и назначение этого документа, которым является списание дебиторской задолженности. Первый блок акта должен быть посвящен основаниям, которые служат причиной проведения этой операции. Согласно требованиям приказа Министерства финансов № 34н, таким основанием должна выступать проведенная инвентаризация. Здесь потребуется указать выходные данные приказа, послужившего причиной ее проведения, дату осуществления инвентаризации и содержание финансовых операций, которые подверглись анализу и учету: в их число должна входить и дебиторская задолженность.

Кроме того, необходимо упомянуть выходные данные акта о проведенной инвентаризации, то есть его дату и номер. При составлении указанного акта следует помнить, что действующее российское законодательство в области бухгалтерского учета содержит четкие требования к оформлению такого акта: он должен быть сформирован в на примере формы ИНВ-17, утвержденной постановлением Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации № 88 от 18 августа 1998 года “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”.

Второй блок должен быть посвящен описанию юридических аспектов состояния вопроса относительно рассматриваемой дебиторской задолженности. В этом разделе следует упомянуть выходные данные договора о поставке товара или услуги, заключенного между сторонами, сумму предусмотренного им платежа, дату осуществления окончательного расчета по договору. Кроме того, в этом разделе необходимо описать историю взаимодействия поставщика и плательщика по указанному вопросу в течение истекшего периода. Так, необходимо перечислить запросы с требованием о погашении задолженности, которые поставщик направлял в адрес должника, а также наличие и характер полученных ответов.

Ключевые основания для осуществления списания имеющейся задолженности

Третий раздел следует посвятить описанию оснований для списания указанной дебиторской задолженности. Так, например, если данное долговое обязательство списывается в связи с истечением срока исковой давности, необходимо отметить дату начала его отсчета и подчеркнуть, что в течение рассматриваемого временного периода срок исковой давности не прерывался в связи с отсутствием каких-либо действий, направленных на признание и погашение имеющейся задолженности, со стороны плательщика.

Если же дебиторка списывается на основании ликвидации компании-плательщика, в акте о списании следует указать сведения о ее ликвидации и данные документов, подтверждающих указанные факты. Например, в качестве таких документов могут выступать выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), бланк решения арбитражной судебной инстанции о реализации и завершении процедуры банкротства в отношении указанной компании или другие подобные документы.

Акт о списании дебиторской задолженности, в отношении которой руководством организации зафиксирована невозможность взыскания, должен завершаться соответствующим выводом компетентного специалиста, который содержит ссылки на внутренние документы, подтверждающие указанную невозможность, то есть акт инвентаризации и действующие в Российской Федерации нормативно-правовые акты, допускающие возможность осуществления такого списания задолженности. При этом рассматриваемый акт должен быть подписан главным бухгалтером, который является основным лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета в данной организации. Кроме того, при оформлении такого акта следует иметь в виду положения пункта 77 Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”, который требует одновременного издания руководством организации приказа, на основании которого компания списывает непогашенный долг.

Как происходит обращение взыскания на заложенное имущество

Одним из методов обеспечения обязательств является залог. При возникновении определенных оснований он повлечет за собой обращение взыскания на заложенное имущество.

Заложенное имущество

Предмет залога

Если должник не исполнил обязательство, то залогодержатель может получить удовлетворение, исходя из стоимости имущества, находящегося в залоге. Залог относится к гражданским правоотношениям и возникает на основании закона и договора. Право залога может возникнуть в 2 случаях:

Сторонами залоговых правоотношений являются: залогодатель (собственник вещи) и залогодержатель, которым может быть абсолютно любое лицо. Согласно гражданскому законодательству, договор о залоге заключается в письменной форме, иначе он недействителен. Если закладывается недвижимое имущество, то он должен быть еще и нотариально удостоверен. Согласно ст. 339 ГК, договор ипотеки обязательно должен подлежать государственной регистрации.

Существенным условием выступает предмет залога.

Предмет залогаВ соответствии со ст. 336 ГК, им может быть любое имущество. Если им выступает вещь, то она должна быть индивидуально-определенной, если право – то оно должно быть подробно описано. Не может быть заложено следующее имущество:

Обязательно надо указать и оценку залога. Устанавливается она самими сторонами. Также необходимо отметить существо обязательства, обеспечиваемое залогом, срок исполнения, размер и указание, у какой стороны находится имущество. Установлено, что залог остается у должника, он продолжает распоряжаться и пользоваться им. Но правомочия собственника ограничиваются в интересах кредитора. Удовлетворение требований происходит в 2 этапа:

Право обратить взыскание возникает у кредитора при нарушении залогодателем своих обязательств. В результате этого кредитор подтверждает право преимущественного удовлетворения требования из стоимости предмета залога. Реализуется заложенное имущество через продажу с публичных торгов.

Обращение взыскания на заложенное имущество, порядок

Ст. 78 ФЗ “Об исполнительном производстве” посвящена обращению взыскания на имущество. Оно происходит на основании исполнительного документа: исполнительного листа, исполнительной надписи нотариуса, судебного акта. Исполнительное производство устанавливает 2 порядка обращения взыскания. Их разграничением является взыскатель:

  1. Взыскание на заложенное имущество с целью удовлетворения требования кредитора. Может происходить без соответствующего судебного акта.
  2. Взыскание на заложенное имущество с целью удовлетворения требования взыскателя, который не является залогодержателем. Его требования удовлетворяются по судебному решению, исходя из стоимости недвижимого имущества, находящегося в залоге. Допускается еще внесудебный порядок, который происходит на основании соглашения кредитора с должником. Чтобы это соглашение было действительно, оно должно отвечать одновременно следующим требованиям:

По судебному акту судебный пристав изымает залог у залогодателя, накладывает арест на него и постановление об аресте направляет в соответствующий орган. Далее, если это требуется, принимает необходимые меры по охране объекта недвижимости. Судебный пристав должен передать заложенное имущество или документы кредитору для реализации. Продажу осуществляет также он по ходатайству залогодержателя.

Реализация заложенного имущества

Ст. 350 ГК устанавливает порядок, по которому происходит реализация предмета залога. Продажа производится путем проведения публичных торгов в порядке, который установлен процессуальным законодательством. Суд по просьбе должника вправе отсрочить реализацию на срок до 1-го года. Отсрочка не должна затрагивать прав и обязанностей каждой из сторон и не освобождает залогодателя от возмещения убытков и неустойки кредитору во время отсрочки.

В случае взыскания в судебном порядке первоначальная продажная цена, с которой начнется торг, определяется судом, в остальных случаях – решением сторон. Торги должны проводиться в форме аукциона. Имущество достается лицу, которое предложило наивысшую цену. Если сумма, полученная в ходе продажи, не покрывает требования кредитора, то он вправе получить недостающую разницу из другого имущества должника, при этом не пользуясь преимуществом, которое основано на залоге. А если же сумма превышает размер требования залогодержателя, то в этом случае разница должна быть возвращена должнику.

Если торги не состоялись, то стороны по соглашению друг с другом могут купить заложенное имущество, заключив договор купли-продажи. В счет покупной цены засчитываются требования, которые обеспечены залогом. Основания объявления торгов несостоявшимися:

Если повторные торги не состоялись, то залогодержатель вправе оставить имущество за собой, при этом его стоимость будет на 10% ниже, чем на первых торгах. Если кредитор в течение одного месяца со дня повторных торгов не использует право оставить залог у себя, то договор свое действие прекращает. Должник и залогодатель, который является третьим лицом, имеют право в любое время до продажи прекратить обращение взыскания, исполнив обязательство. Все соглашения, которые ограничивают это право, считаются ничтожными. Залоговые правоотношения, возникающие по договору об ипотеке, разрешаются согласно Закону об ипотеке.

Взыскание недвижимого имущества

Отсрочка продажи имуществаСогласно договору об ипотеке, закладывается недвижимое имущество, которое указано в п. 1 ст. 130 ГК. Туда относятся земельные участки, предприятия, сооружения, здания для предпринимательства, квартиры и жилые дома и их части, садовые дома, дачи, гаражи, морские и воздушные суда, космические объекты и суда внутреннего плавания. Залогодержатель может обратить взыскание на имущество, которое заложено по договору об ипотеке, чтобы удовлетворить свои денежные требования. Это можно сделать только по решению суда при предъявлении иска кредитором. Ст. 54 Закона содержит четкие и конкретные вопросы, которые суд должен разрешить в ходе рассмотрения дела. В обращении взыскания может быть и отказано, если нарушения обязательства, допущенные должником, незначительны. Суд в своем решении определяет и указывает:

По просьбе должника и если есть уважительные причины, суд может отсрочить продажу на срок до 1-го года. Можно взыскать имущество и во внесудебном порядке. Стороны сами договариваются об этом и заключают соглашение, где должны быть указаны:

Реализация недвижимого имущества обладает спецификой. Оно продается по общему правилу через проведение публичных торгов. По решению суда может реализоваться и через аукцион. Торги организуются и проводятся службой судебных приставов в месте нахождения имущества. Организатор извещает о предстоящих торгах не раньше чем за 60 дней их проведения в специальном периодическом издании с указанием места, даты, времени, характера имущества и его цены. Лица, изъявившие желание участвовать в торгах, должны внести задаток в размере 5% от первоначальной цены. Если торг они проиграли, задаток возвращается немедленно. Выигрывает тот, кто предлагает наибольшую цену, и в течение 5 дней он обязан внести всю сумму полностью.

Аукцион проводит специальная организация, которую выбирают стороны. Он проводится открыто. Организатор аукциона заключает договор купли-продажи с лицом, выигравшим аукцион.

Понятие кредиторской задолженности

Возрастающий темп экономической жизни в России и развитие финансовых рынков сделали обращение к услугам кредитования совершенно обычной практикой. Сегодня наличие кредита – практически неотъемлемая часть имиджа современного жителя крупного города, хотя пользуются они полученными деньгами по-разному: кто-то берет в долг небольшие суммы на приобретение понравившегося мехового изделия, только потому что нет ни сил, ни желания подождать до зарплаты, а на улице установилась отрицательная температура. А для кого-то кредиторская задолженность означает средство для решения самых насущных вопросов, например, таких как продажа собственной и последующее приобретение большей квартиры с привлечением ипотечного капитала банка.

Просроченная задолженность

Все эти ситуации объединяет одно: наличие долгового обязательства, принятого на себя лицом, получившим кредит, которое в этом случае обыкновенно именуется должником. В свою очередь, в процессе формирования такого обязательства непременно присутствует и вторая сторона – лицо, предоставившее денежные средства в качестве кредита или займа, которое, соответственно, называется кредитором. При этом передача денежных средств от кредитора должнику, как правило, оформляется договором, в котором зафиксированы все существенные условия порядка, с применением которого получатель должен погасить кредит.

Задолженность по кредитуТакова в общем виде процедура формирования долгового обязательства между двумя субъектами. При этом в приведенном выше примере в качестве должника выступает физическое лицо, а в качестве кредитора – банковское учреждение. Однако на практике субъекты, между которыми формируется долговое обязательство, могут быть различными. Например, и в качестве должника, и в качестве кредитора могут выступать юридические лица.

Необходимо отметить, что описанная ситуация, пожалуй, является не менее распространенной. Речь идет о формировании долгового обязательства между двумя коммерческими компаниями на основе партнерского взаимодействия между ними. Как правило, процесс такого взаимодействия подразумевает, что один из контрагентов нуждается в получении какого-либо товара или услуги, а другой в состоянии предоставить искомый предмет или осуществить необходимую работу. При этом последний готов осуществить желаемое действие за плату, размер которой устраивает потенциального приобретателя товара или услуги.

В этом случае вероятность заключения взаимовыгодной сделки между описанными в примере сторонами достаточно высока. В рамках сложившейся во взаимодействии между коммерческими организациями практики в современной России распространенным вариантом является порядок, в ходе которого поставщик товара или услуги сначала предоставляет покупателю требуемый предмет или осуществляет нужную ему работу, а затем получает за нее оплату. При этом все существенные условия реализации необходимых действий как со стороны поставщика, так и со стороны приобретателя товара или услуги фиксируются в договоре, заключенном по поводу сделки между сторонами.

Управленческий учетОдним из таких существенных условий, которому в данном договоре обыкновенно отводится особый раздел, являются условия оплаты произведенной поставки. При этом взаимодействие между коммерческими организациями достаточно часто подразумевает использование безналичного способа перечисления необходимой денежной суммы, поскольку это является более удобным с точки зрения организации денежных потоков и последующего осуществления бухгалтерского учета. Однако, помимо упомянутых преимуществ, такой способ осуществления платежей имеет и свои недостатки. Одним из них является невозможность незамедлительного осуществления оплаты полученного товара или услуги, поскольку процесс перевода денежных средств со счета одного юридического лица на счет другого, в особенности если он осуществляется при участии двух различных банковских учреждений, как правило, занимает несколько рабочих дней.

Понятие кредиторской задолженности

В свою очередь, стороны, договаривающиеся об условиях взаимодействия между собой в рамках планируемой сделки, обыкновенно учитывают эту особенность российской банковской системы. Это производится посредством предоставления компании, получающей требующуюся ей услугу или необходимый предмет, определенного срока для осуществления оплаты. Указанный срок обычно покрывает период времени, необходимый для осуществления платежа.

ФондированиеВпрочем, предоставление для предприятия некоторого периода времени для осуществления оплаты может быть вызвано и другими причинами. Например, руководство данной компании обратилось к директору организации-поставщика с просьбой о предоставлении отсрочки при осуществлении платежа в связи с тем, что плательщик ожидает поступления крупной суммы авансов на свои счета. Кроме того, причины предоставления такой отсрочки могут быть и другими.

Тем не менее вне зависимости от причин предоставления такой отсрочки в период, когда товар уже получен приобретателем, или необходимая ему услуга уже осуществлена, однако оплата выставленного счета еще не произведена, за покупателем числится непогашенная задолженность, которая носит название кредиторской. Обратная ситуация формирует дебиторскую задолженность.

Таким образом, кредиторская задолженность – это обязательство компании-должника оплатить некоторую сумму денежных средств в пользу компании кредитора.

При этом субъектом долгового обязательства является компания-должник: в этом случае принято считать, что у нее имеется кредиторская задолженность. Для анализа состояния задолженности компании существует значительное количество специальных коэффициентов, например, коэффициент рентабельности. В случае увеличения кредиторской задолженности организации следует пересмотреть свою финансовую политику.

Основные виды кредиторской задолженности и бухгалтерский учет долговых обязательств

Погашение задолженностиВ рамках практики бухгалтерского учета, принятой в Российской Федерации, принято выделять краткосрочные и долгосрочные долговые обязательства. Отличие между ними заключается в том, что к первой категории относятся ситуации, в которых в течение 12 месяцев должны быть погашены кредиторские задолженности, а ко второй – те долги, срок погашения которых превышает 12 месяцев. При этом возможна ситуация, когда кредиторские задолженности увеличились в том или ином отчетном периоде.

Кроме того, принято выделять различные виды кредиторской задолженности в зависимости от субъекта, которому причитается получение денежных средств от организации-должника. Соответственно, указанные виды кредиторской задолженности включают в различные счета бухгалтерского баланса. Так, порядок осуществления бухгалтерского учета и управления долгами предусматривает отдельное рассмотрение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, привлеченным для выполнения тех или иных работ. Указанные обязательства включаются в состав счетов 60 и 76. Состав счета 70 составляют долги по заработной плате и иным выплатам перед сотрудниками организации.

Просрочка долгаПривлечение заемных и кредитных средств, в результате которой у компании закономерными образом формируется кредиторская задолженность перед заимодавцами, должны находить свое отражение в счетах 66 и 67. При этом следует иметь в виду, что в состав рассматриваемых счетов включаются не только заемные средства, полученные от банковских учреждений, но и другие виды займов и кредитов. Отдельными счетами в балансе под номерами 68 и 69 проходят долговые обязательства соответственно перед государством и государственными фондами. Так, в состав счета 68 входят имеющиеся задолженности по налогам и обязательным сборам, а в состав счета 69 – долги по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования.

Переход долговых обязательств в разряд просроченных

В период, предусмотренный действующим между сторонами договором для осуществления банковской проводки, существующая финансовая задолженность признается нормальной или срочной, а кредитор не имеет правовых оснований для предъявления должнику претензий в отношении его долговых обязательств. Однако уже на следующий день после наступления срока, в который должен был быть осуществлен окончательный расчет, такая задолженность в случае ее неоплаты переходит в разряд просроченных со всеми вытекающими правовыми последствиями.

Правовые последствия просрочки кредиторской задолженности

Так, одним из таких последствий является возникновение у кредитора права на обращение в судебный орган для защиты своих законных прав и интересов, после того как дата окончательного расчета прошла. Действующее законодательство предусматривает, что легитимным механизмом такой защиты является подача искового заявления о взыскании суммы денежных средств, составляющей величину просроченной кредиторской задолженности. В случае если представленное кредитором заявление будет признано правомочным, а подтверждающие факт наличия непогашенного долга документы – убедительными, суд вынесет решение в пользу истца, предполагающее взыскание необходимой суммы с ответчика.

Тем не менее последующее развитие событий не обязательно предполагает автоматическое поступление искомой суммы на счета кредитора. В случае если финансовая ситуация у должника действительно сложная, выполнение решения судебного органа может быть для него затруднительным или просто невозможным. Кроме того, не исключено, что должник будет просто уклоняться от выполнения своих обязательств.

В этой ситуации кредитор, желающий защитить свои законные права и интересы, вправе обратиться в Федеральную службу судебных приставов с ходатайством о возбуждении в отношении должника исполнительного производства. При этом в качестве заявителя может выступить кредитор любой категории, будь то сотрудник, перед которым у организации имеется долг по зарплате, или представитель Пенсионного фонда, обращающийся в суд, если организация допустила рост кредиторской задолженности.

Указанная процедура предоставляет судебным приставам достаточно широкие полномочия по взысканию долга: например, они могут наложить взыскание на имущество должника с целью его последующей реализации.

Как происходит продажа дебиторской задолженности

Каждое коммерческое предприятие контролирует размер дебиторской задолженности покупателей, заказчиков, заемщиков и прочих контрагентов с целью выявления просроченных, сомнительных и безнадежных обязательств. Для этого проводятся ежегодно (иногда – в середине года) инвентаризация, оценка и анализ долгов контрагентов перед торговой фирмой. На основании полученных данных торговая фирма или учреждение получают полную информацию о неполученных денежных средствах или продукции и рассматривает методы, как получить дебиторскую задолженность с заказчиков и покупателей. Существует несколько основных вариантов вернуть долги: претензии, привлечение коллекторов, иски в суд, реализация дебиторской задолженности.

Появление задолженности

Продажа обязательств – это передача прав на требование денежных средств или товаров другому лицу на условиях платности.

Существуют две финансовые операции по реализации долгов, с помощью которых можно решить проблему, как получить дебиторскую задолженность: цессия и факторинг. Обе эти операции заключаются в том, что кредитор уступает другой организации неполученные обязательства за определенную плату. В результате продавец долгов получает денежные средства, а покупатель – право взыскать его. Между цессией и факторингом есть и несколько существенных отличий. Первая – это просто переуступка, а второй – метод финансирования дебиторской задолженности, имеет некоторые общие черты с кредитом, поэтому такие операции проводят кредитные организации или фирмы, имеющие специальную лицензию. По факторингу, как правило, передается краткосрочная дебиторская задолженность.

Цессия обязательств должников

Выплата долгаВсе сделки оформляются письменными соглашениями, в которых прописываются все важные аспекты совместной деятельности. Если это договор купли-продажи, то в нем указываются сроки и количество передачи продукции, оказания услуг, проведения работ и сроки оплаты за них. Договор – это главный документ, который является подтверждением, что покупатель должен продавцу денежные средства или товар. Бывают ситуации, когда кредитору срочно нужны деньги, а срок оплаты еще не наступил, или возникают просрочки платежей по договору, тогда продавец может уступить свои права на получение и взыскание долгов другой организации и получить денежные средства прямо сейчас. Соглашение о продаже прав на требование называется цессией. Она регулируется главой 24 Гражданского кодекса РФ.

Не все обязательства можно уступить другому кредитору. Не подлежат передаче адресные платежи, то есть предназначенные определенному лицу, например, алименты, возмещение ущерба, именные гранты и т.п. Нельзя заключать договоры цессии, в случае если для должника имеет значение личность нового получателя долга.

После принятия решения о продаже прав требования на денежные средства или другое имущество нужно найти правопреемника. Существуют специальные фирмы, которые занимаются приобретением обязательств. Сторонами соглашения о передаче прав является кредитор и правопреемник долгов. Оно заключается в письменном виде и заверяется у нотариуса.

Помощь с дебиторской задолженностьюДолжника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению. При оплате средств первоначальному кредитору долги считаются возвращенными не зависимо от наличия цессии. Переуступка прав на недвижимое имущество должна пройти государственную регистрацию.

Договор цессии, как правило, имеет возмездный характер и должен принести экономическую выгоду для сторон сделки, иначе его заключение будет бессмысленным. Уступке подлежат не только текущие, но и просроченные обязательства, и даже сомнительные.

Факторинг долга

Факторинг – продажа дебиторской задолженности кредитной или специальной лицензированной организации. Основная цель этой операции – дополнительное финансирование организации, повышение оборачиваемости оборотного капитала, увеличение объема продаж. При факторинге покупатели долга являются финансовыми агентами, их права и обязанности прописаны в главе 43 Гражданского кодекса РФ.

Факторинг, как и цессия, означает переуступку обязательств дебиторов третьим лицам, но есть и существенные отличия. Первое отличие заключается в том, что финансовый агент может купить не только долги по текущим сделкам, но и по планируемым, но фактически не заключенным.

Факторинг дебиторской задолженностиПри этом нельзя продать просроченную задолженность. Второе отличие в том, что при цессии можно передавать не только денежные, но и иные имущественные права, а при факторинге только денежные. Третье отличие в том, что не все фирмы могут пользоваться услугами финансовых агентов, например, организации с большим количеством мелких должников, изготовители узкоспециализированной продукции, а при цессии таких ограничений нет.

Четвертое отличие в том, что покупку дебиторской задолженности по договору цессии может проводить любая организация, а факторинговые операции – только лицензированная или кредитная.

Переводной и простой вексель

Продать дебиторскую задолженность можно с использованием векселей. Вексель – ценная бумага, которая содержит ничем не обоснованное обязательство векселедателя выплатить векселедержателю указанную в ней сумму денег и проценты по нему. Одна фирма выдает другой вексель, в котором написано, что она должна выплатить через некоторое время денежные средства. Он бывает процентный и дисконтный, простой и переводной.

Простой вексель содержит в себе обязательство организации или гражданина выплатить другому лицу денежные средства по истечении определенного срока, указанного в ценной бумаге. Он является бесспорным подтверждением наличия долга, по истечению определенного срока происходит презентация векселя должнику. Этим долговым обязательством кредитор может рассчитываться со своими контрагентами. Передачу долговой ценной бумаги можно рассматривать как продажу дебиторской задолженности и процентов или дисконта по ней.

Тратта (переводной вексель) содержит требование выплатить долг в пользу третьего лица. Фирма 1 купила у Фирмы 2 товар. П

ри этом Фирма 2 ранее приобрела у Фирмы 3 материалы. Фирма 2 выдает Фирме 3 тратту, по которой в ее пользу должна произвести платеж Фирма 1, то есть передает ее права на свою дебиторскую задолженность и погашает свою кредиторскую.

Top